相続登記を促進するため、平成30年度の税制改正により、土地の相続登記に係る登録免許税の免税措置が創設されました。（租税特別措置法第84条の2の3）

 

この免税措置は、以下の土地が対象になります。
�@数次にわたり相続登記がなされていない土地
�A不動産の価額が100万円以下の土地

 

�@数次にわたり相続登記がなされていない土地の相続登記の免税

個人が相続（相続人に対する遺贈を含む）により土地の所有権を取得した場合において、当該個人が当該相続による当該土地の所有権の移転の登記を受ける前に死亡したときは、当該個人を当該土地の所有権の登記名義人とするために受ける登記について登録免許税が免税されます。（租税特別措置法84条の2の3第１項）

 

例えば、登記名義人となっている被相続人Aから相続人Bが相続により土地の所有権を取得した場合において、その相続登記をしないまま相続人Bが亡くなったときは、相続人Bをその土地の登記名義人とするための相続登記については、登録免許税が免税になります。

 

簡単に言うと、既に死亡した方を登記名義人とする相続登記が免税の対象になります。

 

実務で見られるのは、被相続人Aを登記名義人とする土地を、配偶者Bと子Cが相続したが、BおよびCで遺産分割協議をしないうちに、配偶者Bも死亡してしまった場合です。

 

この場合、Cが被相続人A名義の土地を単独取得することになるのですが（配偶者BにC以外の子がいない場合に限ります。）、登記手続は、B（死者）およびC（持分各２分の１）の共同相続登記を経由した後、B持分をCへ移転する相続登記を申請することになりますが、1件目の共同相続登記のうち、Bの持分について登録免許税が免税になります。
１件目の本来の登録免許税が5万円であれば、Bの持分２分の１相当額（2万5千円）が免税となります。

 

この免税措置は、平成30年４月1日から令和７年３月31日の間に受ける登記につき適用されます。

 

また、この免税措置の適用を受けるためには、登記申請書に免税の根拠となる法令の条項を記載する必要があります。
根拠法令「租税特別措置法第84条の2の3第1項により非課税」

 

�A不動産の価額が100万円以下の土地に係る相続登記の免税

以前は、下記のとおり市街化調整区域の資産価値の乏しい土地（10万円以下）に係る相続登記が免税措置の対象でしたが、令和4年４月1日からその適用範囲が拡大され、100万円以下の土地（全国の土地が対象）に係る相続登記が免税されることになりました。

 

この免税措置は、相続登記については、平成30年11月15日から令和７年３月31日の間に受ける登記につき適用されます。
表題部所有者の相続人が行う所有権保存登記については、令和３年４月１日から令和７年３月31日の間に受ける登記につき適用されます。

 

 

 

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